Страховые взносы в 2020 году
Вопросам перечисления страховых взносов на работника от его работодателя целиком посвящена глава 34 Налогового кодекса РФ. Именно в этой главе и установлены основные тарифные ставки, а основной базой, с которой рассчитываются страховые взносы, служит доход работников от исполнения ими обязанностей, изложенных в трудовом договоре. Особые страховые отчисления, связанные с предупреждением травматизма на предприятии, устанавливает Фонд социального страхования.
Оглавление:
Особенности отчисления страховых взносов
Страховые взносы платят на своих работников не только уполномоченные должностные лица юридических лиц, но и индивидуальные предприниматели, использующие наемный труд. Если же ИП работает исключительно на себя, то он обязан делать страховые взносы в соответствующие фонды на собственное имя. В 2019 году существует всего 4 вида обязательных страховых платежей:
- Пенсионные страховые взносы;
- Взносы на обязательное медицинское страхование;
- Социальное страхование на случай потери работником трудоспособности (в том числе на случай рождения ребенка);
- Социальное страхование, связанное с несчастными случаями на работе и профессиональными заболеваниями.
Что же влияет на тарифные ставки, в соответствии с которыми делаются отчисления? Есть 3 основных показателя:
- Вид работодателя. Некоторые организации делают перечисления на обязательное пенсионное страхование и в другие социальные фонды по пониженным тарифным ставкам. Другие же должны делать и дополнительные отчисления, помимо базовых;
- Вид работника. В отношении некоторых работников необходимо делать страховые взносы по повышенным тарифным ставкам;
- Общая сумма выплат. Существуют установленные государством лимиты, в случае превышения которых размер страховых отчислений резко снижается.
Таблица налогооблагаемой базы для расчета страховых взносов
| Вид страховых взносов | Налогооблагаемая предельная база | |
| 2017 год | 2019 год | |
| Обязательное пенсионное страхование | 876 тыс. рублей | 1 млн. 21 тыс. рублей |
| Обязательное социальное страхование при потере трудоспособности (и в случае материнства) |
755 тыс. рублей |
815 тыс. рублей |
| Обязательное медицинское страхование | Не установлена | |
Таблица базовых тарифов на страховые взносы
| Вид страховых взносов | Величина ставки | Законодательное обоснование |
|
Обязательное пенсионное страхование |
22% при доходе менее
1 млн. 21 тыс. рублей |
Пункт 1 статьи 426 НК РФ |
| 10% при доходе более
1 млн. 21 тыс. рублей |
||
| Медицинское страхование на случай потери трудоспособности или на материнство | 2,9% при доходе менее
815 тыс. рублей |
Пункт 2 статьи 426 НК РФ |
| 0% при доходе свыше
815 тыс. рублей |
||
|
Медицинское страхование в случае производственного травматизма |
От 0,2% до 8,5%. Величина ставок зависит от класса профессионального риска и устанавливается на каждом предприятии. Предельной базы по этому страховому взносу не предусмотрено. |
Статья 1 Федерального закона № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года |
| Обязательное медицинское страхование | 5,1%. Предельной базы при данном страховании не предусмотрено |
Пункт 3 статьи 426 НК РФ |
Если же страховые отчисления делает ИП на собственное имя, то тарифные ставки будут совсем другими. Так, независимо от размера дохода предпринимателя он обязан делать отчисления в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере 26 тыс. 545 рублей, в Фонд обязательного медицинского страхования — 5 тыс. 840 рублей.
При величине доходов, превышающих 300 тысяч рублей, ИП выплачивает в Пенсионный фонд 1% от своего дохода, но не более 212 тыс. 360 рублей.
Таблица страховых взносов по пониженным тарифным ставкам
Список организаций, которые делают отчисления в Пенсионный фонд и фонды медицинского и социального страхования, в 2019 не претерпел никаких изменений. Все льготные категории работодателей и величина льготных тарифов изложены в таблице.
| Категории работодателей, имеющих право на льготные страховые взносы | Размер льготных тарифных ставок | ||
| Пенсии | Социальное страхование | Медицинское страхование | |
| Хозяйственные общества и партнерства, внедряющие или использующие результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат их учредителям или участникам
Организации и ИП, связанные с технико-внедренческой деятельностью и выплачивающие зарплату работникам в особых экономических зонах Организации и ИП, занятые в туристско-рекреационной деятельности и выплачивающие зарплату работникам в особых экономических зонах, объединенных в кластеры Российские юридические лица, которые работают в области IT(информационных технологий) и занимаются особой деятельностью (например, разработкой программ и баз данных) |
8% |
2% |
4% |
| Организации и ИП со всех выплат членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российской международном реестре судов (за исключением судов, предназначенных для транспортировки и хранения нефти в морских портах РФ) |
0% |
0% |
0% |
| Организации и ИП при УСН, занимающиеся определенной деятельностью и чей доход за последний календарный год не превышает 79 млн. рублей (нарастающий итог)
Плательщики ЕНВД, а именно юридические лица и ИП, занятые фармацевтической деятельностью, с выплат работникам, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью Некоммерческие организации, использующие упрощенную систему налогообложения, которые занимаются определенной деятельностью (соцобслуживание и научные разработки, сфера образования и здравоохранения, сфера культуры и искусств, массовый спорт). Исключением являются государственные и муниципальные учреждения. Благотворительные организации, использующие упрощенную систему налогообложения ИП с патентной системой налогообложения, за исключением тех, которые сдают в аренду недвижимость или работают в сфере розничной торговли и общественного питания |
20% | 0% | 0% |
| Организации, которые участвуют в спецпроекте «Сколково» | 14% | 0% | 0% |
| Юридические лица и ИП, которые имеют статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (Закон № 473-ФЗ от 29 декабря 2014 года)
Юридические лица и ИП, которые имеют статус резидентов свободного порта Владивосток (Закон № 212-ФЗ от 13 июля 2015 года) |
6% | 1,5% | 0,1% |
Дополнительные тарифные ставки по страховым взносам
Для подземных работ в тяжелых условиях физического труда и в горячих цехах установлена дополнительная тарифная ставка страхового взноса на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 9%.
Дополнительная ставка на ОПС в размере 6% установлена для следующих категорий работ:
- тяжелые условия труда;
- трактористы-машинисты, занятые в сельском хозяйстве и некоторых других секторах экономики, а также машинисты иных спецмашин, предназначенных для строительства, дорожных и прочих работ (для женщин);
- тяжелые условия труда в текстильной промышленности (для женщин);
- некоторые работники локомотивных бригад, железнодорожного транспорта и метрополитена, а также водители грузового транспорта в шахтах, на разрезах, в рудниках и рудных карьерах;
- работники, занятые в экспедициях на геолого-разведочных, геофизических, изыскательных, лесоустроительных и прочих работах;
- прочие профессии, связанные с тяжелыми условиями труда (на основании ст. 30 Закона № 400-ФЗ).
Дополнительные тарифные ставки при спецоценке
Указанные ниже тарифы используются только в том случае, если организация или ИП выплачивает зарплату работникам, которые трудятся в тяжелых и вредных условиях труда, и при этом на предприятии была проведена специальная оценка условий труда. При этой оценке устанавливаются особые классы и подклассы вредности, на основании которых применяются соответствующие тарифные ставки для страховых взносов на пенсионное обеспечение работников.
| Класс вредности условий труда |
Подкласс вредности |
Величина дополнительного тарифа на обязательное пенсионное страхование |
| Опасный | 4 | 8% |
| Вредный | 3.4 | 7% |
| 3.3 | 6% | |
| 3.2 | 4% | |
| 3.1 | 2% | |
| Допустимый | 2 | 0% |
| Оптимальный | 1 | 0% |
Тарифные ставки страховых взносов от несчастных случаев
Величина тарифов, связанных со страхованием от профессионального травматизма или профессиональных заболеваний, составляет от 0,2% до 8,5%. Размер этого тарифа зависит от класса профессионального риска, присвоенного деятельности, которую ведет юридическое лицо или ИП. Для подтверждения этого класса следует до 15 апреля 2019 года подать в местное отделение Фонда социального страхования:
- справку-подтверждение об основной деятельности предприятия;
- заявление о подтверждение основного вида деятельности.
Особенностью взносов от несчастных случаев является тот факт, что по ним не установлена предельная база, то есть они выплачиваются со всех доходов, полученных работником в рамках трудового или гражданско-правового договора. При этом отчисления на травматизм в отношении работников, трудящихся по гражданско-правовому договору, будут производиться только в том случае, если об этом будет напрямую указано в договоре.
Всего существует 32 класса профессионального риска, связанного с основной деятельностью организации. При минимальном классе (первом) размер страхового тарифа равен 0,2%, при втором — 0,3%. И так далее до максимального 32 класса с тарифом 8,5%.
Загрузка...
