Расчет налога на заработную плату

Обновлено 27-10-2019

В соответствии с российским налоговым законодательством каждый российский гражданин (резидент) обязан платить в государственную казну ряд налогов – на роскошь, на недвижимость, на транспорт и личное имущество. Налогами облагаются и любые доходы физических и юридических лиц, в виде заработной платы или прибыли. В большинстве случаев налоговая ставка равна 13% от заработной платы, но имеются и исключения.

Какие еще положены обязательные отчисления с заработной платы, помимо НДФЛ? Есть ли возможность вернуть уплаченный в государственный бюджет НДФЛ в качестве налогового вычета? Как произвести расчет налогов и иных платежей, которые придется отдать государству из своей зарплаты?

Оглавление:

Особенности начисления подоходного налога
Налоговый вычет
Прочие вычеты из заработной платы
Таблица налогов и обязательных платежей
Как рассчитать подоходный налог?

Особенности начисления подоходного налога

Налоги на доходы физических лиц (НДФЛ) являются обязательными платежами, которые обязаны платить в казну все официально трудоустроенные граждане Российской Федерации и иностранные граждане, имеющие статус налогового резидента. Стандартная величина этого налога – 13% от начисленной зарплаты. Однако имеется немалое количество оснований, при которых налоговая ставка может варьироваться в пределах от 9% до 35%. Общий порядок налогообложения и удержания НДФЛ описан в статье 210 Налогового кодекса, а размер ставок этого налога – в статье 224 НК РФ. Доходы, которые не облагаются налогами, представлены в статье 217.

Стандартная налоговая ставка в размере 13% применима к следующим видам дохода:

доходы резидентов РФ – заработная плата, дивиденды, доходы от продажи недвижимости и прочие вознаграждения;
доходы высококлассных специалистов, являющихся иностранными гражданами (ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ»);
заработная плата членов экипажа морских судов, которые плавают под российским флагом;
доходы беженцев и иммигрантов, а также граждан ЕАЭС, которые постоянно работают на территории РФ.

Важно! Статус резидента РФ получают все работники, которые живут и работают в России не менее 183 календарных дней в течение последнего года.

Уменьшенная налоговая ставка в размере 9% применима к следующим доходам:

дивиденды, полученные до 2015 года;
проценты, полученные по облигациям с ипотечным покрытием, которые были эмитированы до начала 2007 года.

Увеличенная налоговая ставка в размере 15% выплачивается:

с дивидендов, которые были получены от российских компаний гражданами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
с доходов, выплаченных учредителям доверительного управления ипотечным покрытием (на основании ипотечных сертификатов участия, выданных до начала 2007 года).

Кроме того, НДФЛ в размере 30% выплачивается с выигрышей от участия в играх, конкурсах и различных рекламных мероприятиях, если сумма этих выигрышей за год превысила 4 тысячи рублей. Ставка в размере 35% выплачивается с процентов по банковским вкладам по части их превышения над величиной процентов.

Налоговый вычет

Существует множество способов вернуть часть из 13% от начисленной зарплаты, уплаченных в виде НДФЛ в государственную казну.

Их можно разделить на 4 типа:

Стандартные налоговые вычеты;
Социальные;
Имущественные;
Профессиональные вычеты.

Налоговый вычет в соответствии с российскими законами положен всем резидентам РФ, которые регулярно делают отчисления со своей зарплаты, а также работающим пенсионерам., например пенсионные льготы по налогу на недвижимость.

Профессиональный налоговый вычет касается затрат на осуществление предпринимательской деятельности, а также на создание, издание и исполнение произведений науки, литературы и искусства. Кроме того, налоговый возврат можно сделать и с дивидендов в виде средств, пожертвованных на благотворительность (вычет на благотворительность). Максимальная сумма возврата в этом случае не может превышать 25% от налогооблагаемого дохода.

Важно! Единожды в год можно сделать и налоговый возврат из средств, выделенных на образование других лиц. Обычно это касается детей, братьев, сестер, племянников и других родственников налогоплательщика.

Стандартные вычеты

Стандартные налоговые вычеты имеют фиксированную величину и предоставляются на детей резидентов РФ, а также на различные личные цели и обстоятельства. Они имеют фиксированную величину и предоставляются каждый месяц (300, 400, 500 и 3000 рублей).

Рассчитывать на максимальный ежемесячный вычет в размере 3 тысяч рублей вправе инвалиды всех трех групп, если увечья были получены ими в период несения военной службы, инвалиды ВОВ, ликвидаторы последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также прочие категории граждан с особыми жизненными обстоятельствами.

Если у гражданина есть право получить налоговый вычет сразу и на ребенка, и на личные цели, то государство сделает только тот вычет, который предполагает возврат наибольшей суммы. Для оформления вычетов необходимо обратиться в местное отделение ФНС РФ и по месту постоянной работы с заявлением и соответствующими документами.

Важно! Вычет за первого и второго ребенка для родителей составит 1400 рублей ежемесячно. За третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей. Эти деньги будут возвращены с тех 13%, которые были отданы государству в виде НДФЛ.

Социальные вычеты

Социальные вычеты с НФДЛ положены всем гражданам в счет возмещения затрат на социальное обеспечение. Максимальный размер вычета в этом случае не может превышать 120 тысяч рублей. Это касается следующих социальных расходов:

добровольное пенсионное страхование и прочие официальные пенсионные накопления;
лекарства и расходы, связанные с лечением в медицинских учреждениях;
плата за обучение;
добровольное медицинское страхование жизни и здоровья;
накопительная часть ИПФ (индивидуального пенсионного фонда).

Имущественные вычеты

Имущественный налоговый вычет связан с покупкой недвижимости (участка земли, дома, дачи, квартиры). Этим видом вычета пользуются очень часто, он позволяет вернуть до 260 тысяч рублей при единовременной покупке недвижимости, а также до 390 тысяч рублей при покупке жилья по ипотеке. Максимальная сумма, с которой положен имущественный вычет – 2 миллиона рублей.

Прочие вычеты из заработной платы

С официальной заработной платы каждого работающего гражданина РФ или иностранного резидента не только выплачивается налог на доход (НДФЛ), но и ряд других обязательных платежей – в Пенсионный фонд, в Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) и в Фонд социального страхования (ФСС).

Обязательное медицинское страхование

Государство лишь отчасти выделяет деньги на оказание медицинских услуг населению. Основная же масса денежных средств поступает в медицинские учреждения от работодателей. Система обязательного медицинского страхования реализуется через территориальные ОМС (их местные филиалы) и федеральные ОМС.

Отчисления в ОМС делается после того, как работодатель заключил с фондом договор на обязательное медицинское страхование своих сотрудников. Это касается и организаций, и индивидуальных предпринимателей. Стандартный размер отчислений в фонд ОМС – 5,1% от ежемесячной заработной платы работника. Производители сельскохозяйственной продукции отчисляют в ОМС лишь 2,3% от дохода своих сотрудников.

Пенсионный фонд

Величина ежемесячных пенсионных отчислений зависит от многих факторов. В первую очередь, от категории налогоплательщика, то есть организации, в которой работает налоговый резидент. В большинстве случаев пенсионные отчисления равны 22% от начисленной заработной платы, которая в год не превышает 796 тысяч рублей. Еще 10% отчисляются в Пенсионный фонд с зарплаты, которая превышает в год 796 тысяч рублей. 16% отчисляют производители сельскохозяйственной продукции, а 26% — ИП, которые не используют труд наемных работников, то есть работают исключительно на себя.

Фонд социального страхования

Стандартный размер отчислений в ФСС равен 2,9% от зарплаты работника. Однако он может меняться в зависимости от типа налогоплательщика, типа страхования и вредности производства. Именно из Фонда социального страхования оплачиваются, к примеру, декретные и больничные. ИП, которые используют в своей работе режим ЕСХН, делают уменьшенные отчисления в ФСС, в размере 1,9% от дохода.

Важно! Существуют и дополнительные тарифы на страхование работников от несчастных случаев. В зависимости от типа производства они могут составлять от 0,2% до 8,5% от их общей зарплаты.

Таблица налогов и обязательных платежей

Сводная информация о налогах и обязательных взносах, которые выплачиваются из начисленной зарплаты, представлена в таблице.

Тип налогоплательщика	НДФЛ Налоговый резидент/нерезидент	Фонд социального страхования Травмы/болезни и материнство/с выплат свыше 718 000 руб. за год нарастающим итогом	Пенсионный фонд (ПФР) С обычных выплат/с суммы более 796 000 руб. за год нарастающим итогом	ОМС (медицинское страхование)
Индивидуальный предприниматель (за самого себя)	13% (от дохода)/-	-/2 158,99 руб. (добровольный платеж)/-	19 356,48 руб. (при доходах менее 300 000 руб.); Если доходы выше, то оплачивается 1% от превышенной суммы (лимит выплат 154 851,84 руб. за год)	3 796,85 руб.
Резиденты городов Крыма, а также Севастополя и Владивостока	13%/30%	От 0,2 до 8% (в зависимости от вредных факторов)/1,5%/0%	6%/10%	0,1%
Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития	13%/30%	От 0,2 до 8% (в зависимости от вредных факторов)/0%/0%	14%/10%	0%
Аптеки и предприниматели с лицензией на продажу фармацевтических товаров; Благотворительные фонды (если они работают по упрощенной системе налогообложения); Компании, работающие по УСН и занятые в обработке; Индивидуальные предприниматели, имеющие патент	13%/30%	От 0,2 до 8% (в зависимости от вредных факторов)/0%/0%	20%/10%	0%
Остальные индивидуальные предприниматели	13%/30%	От 0,2 до 8% (в зависимости от вредных факторов)/2,9%/0%	22%/10%	5,1%
Другие организации, которые не заняты в науке	13%/30%	От 0,2 до 8% (в зависимости от вредных факторов)/2,9%/0%	22%/10%	5,1%

Как рассчитать подоходный налог?

Самостоятельно рассчитать величину НДФЛ, которую приходится отдавать государству каждый месяц, несложно. К примеру, используются стандартная налоговая ставка в размере 13%, а зарплата работника составляет 50000 рублей в месяц.

Величину НДФЛ можно рассчитать, если 50000 разделить на 100 и умножить на 13 или же сразу умножить на 0,13. Так, с 50000 рублей в виде НДФЛ отчисляется 6500 рублей. На руки получаем 43500 рублей.

Но помимо НДФЛ с зарплаты производятся и иные отчисления – в Пенсионный фонд, в ОМС и ФСС. Отчисления в Пенсионный фонд с 50000 рублей при ставке 22% составят 11000 рублей. Отчисления в Фонд социального страхования (2,9%) – 1450 рублей. Отчисления в фонд ОМС (5,1%) – 2550 рублей.

Получается, что с общей зарплаты в размере 50000 рублей работодателем будет сразу же перечислено в различные организации 21500 рублей. «Чистая» зарплата, которая будет выдана на руки, составит 28500 рублей.