Страховые взносы в 2018 году

Вопросам перечисления страховых взносов на работника от его работодателя целиком посвящена глава 34 Налогового кодекса РФ. Именно в этой главе и установлены основные тарифные ставки, а основной базой, с которой рассчитываются страховые взносы, служит доход работников от исполнения ими обязанностей, изложенных в трудовом договоре. Особые страховые отчисления, связанные с предупреждением травматизма на предприятии, устанавливает Фонд социального страхования.

Особенности отчисления страховых взносов

Страховые взносы платят на своих работников не только уполномоченные должностные лица юридических лиц, но и индивидуальные предприниматели, использующие наемный труд. Если же ИП работает исключительно на себя, то он обязан делать страховые взносы в соответствующие фонды на собственное имя.  В 2018 году существует всего 4 вида обязательных страховых платежей:

  1. Пенсионные страховые взносы;
  2. Взносы на обязательное медицинское страхование;
  3. Социальное страхование на случай потери работником трудоспособности (в том числе на случай рождения ребенка);
  4. Социальное страхование, связанное с несчастными случаями на работе и профессиональными заболеваниями.

Что же влияет на тарифные ставки, в соответствии с которыми делаются отчисления? Есть 3 основных показателя:

  • Вид работодателя. Некоторые организации делают перечисления на обязательное пенсионное страхование и в другие социальные фонды по пониженным тарифным ставкам. Другие же должны делать и дополнительные отчисления, помимо базовых;
  • Вид работника. В отношении некоторых работников необходимо делать страховые взносы по повышенным тарифным ставкам;
  • Общая сумма выплат. Существуют установленные государством лимиты, в случае превышения которых размер страховых отчислений резко снижается.

Таблица налогооблагаемой базы для расчета страховых взносов

Максимальная база (доходы, с которых могут быть уплачены страховые взносы) в 2018 году была заметно увеличена. На сколько именно, указано в сравнительной таблице.
Вид страховых взносов Налогооблагаемая предельная база
2017 год 2018 год
Обязательное пенсионное страхование 876 тыс. рублей 1 млн. 21 тыс. рублей
Обязательное социальное страхование при потере трудоспособности (и в случае материнства)  

755 тыс. рублей

 

815 тыс. рублей

Обязательное медицинское страхование Не установлена

Таблица базовых тарифов на страховые взносы

Вид страховых взносов Величина ставки Законодательное обоснование
 

Обязательное пенсионное страхование

22% при доходе менее

1 млн. 21 тыс. рублей

 

Пункт 1 статьи 426 НК РФ

10% при доходе более

1 млн. 21 тыс. рублей

Медицинское страхование на случай потери трудоспособности или на материнство 2,9% при доходе менее

815 тыс. рублей

 

Пункт 2 статьи 426 НК РФ

0% при доходе свыше

815 тыс. рублей

 

Медицинское страхование в случае производственного травматизма

От 0,2% до 8,5%. Величина ставок зависит от класса профессионального риска и устанавливается на каждом предприятии. Предельной базы по этому страховому взносу не предусмотрено.  

Статья 1 Федерального закона № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года

Обязательное медицинское страхование 5,1%. Предельной базы при данном страховании не предусмотрено  

Пункт 3 статьи 426 НК РФ

Если же страховые отчисления делает ИП на собственное имя, то тарифные ставки будут совсем другими. Так, независимо от размера дохода предпринимателя он обязан делать отчисления в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере 26 тыс. 545 рублей, в Фонд обязательного медицинского страхования — 5 тыс. 840 рублей.

При величине доходов, превышающих 300 тысяч рублей, ИП выплачивает в Пенсионный фонд 1% от своего дохода, но не более 212 тыс. 360 рублей.

Таблица страховых взносов по пониженным тарифным ставкам

Список организаций, которые делают отчисления в Пенсионный фонд и фонды медицинского и социального страхования, в 2018 не претерпел никаких изменений. Все льготные категории работодателей и величина льготных тарифов изложены в таблице.

Категории работодателей, имеющих право на льготные страховые взносы Размер льготных тарифных ставок
Пенсии Социальное страхование Медицинское страхование
Хозяйственные общества и партнерства, внедряющие или использующие результаты интеллектуальной деятельности, права на которые принадлежат их учредителям или участникам

Организации и ИП, связанные с технико-внедренческой деятельностью и выплачивающие зарплату работникам в особых экономических зонах

Организации и ИП, занятые в туристско-рекреационной деятельности и выплачивающие зарплату работникам в особых экономических зонах, объединенных в кластеры

Российские юридические лица, которые работают в области IT(информационных технологий) и занимаются особой деятельностью (например, разработкой программ и баз данных)

 

8%

 

2%

 

4%

Организации и ИП со всех выплат членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российской международном реестре судов (за исключением судов, предназначенных для транспортировки и хранения нефти в морских портах РФ)  

0%

 

0%

 

0%

Организации и ИП при УСН, занимающиеся определенной деятельностью и чей доход за последний календарный год не превышает 79 млн. рублей (нарастающий итог)

Плательщики ЕНВД, а именно юридические лица и ИП, занятые фармацевтической деятельностью, с выплат работникам, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью

Некоммерческие организации, использующие упрощенную систему налогообложения, которые занимаются определенной деятельностью (соцобслуживание и научные разработки, сфера образования и здравоохранения, сфера культуры и искусств, массовый спорт). Исключением являются государственные и муниципальные учреждения.

Благотворительные организации, использующие упрощенную систему налогообложения

ИП с патентной системой налогообложения, за исключением тех, которые сдают в аренду недвижимость или работают в сфере розничной торговли и общественного питания

20% 0% 0%
Организации, которые участвуют в спецпроекте «Сколково» 14% 0% 0%
Юридические лица и ИП, которые имеют статус резидентов территорий опережающего социально-экономического развития (Закон № 473-ФЗ от 29 декабря 2014 года)

Юридические лица и ИП, которые имеют статус резидентов свободного порта Владивосток (Закон № 212-ФЗ от 13 июля 2015 года)

6% 1,5% 0,1%

Дополнительные тарифные ставки по страховым взносам

Дополнительные тарифы установлены для юридических лиц и ИП, которые выплачивают зарплату работникам, занятым на работах, связанных с вредными или тяжелыми условиями труда. Эти тарифы зависят от возраста и стажа работы физических лиц, но указанные ниже тарифные ставки применяются только в том случае, если в организации не была проведена специальная оценка условий труда (ст. 428 НК РФ и ч. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ от 28 декабря 2013 года).

Для подземных работ в тяжелых условиях физического труда и в горячих цехах установлена дополнительная тарифная ставка страхового взноса на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 9%.

Дополнительная ставка на ОПС в размере 6% установлена для следующих категорий работ:

  • тяжелые условия труда;
  • трактористы-машинисты, занятые в сельском хозяйстве и некоторых других секторах экономики, а также машинисты иных спецмашин, предназначенных для строительства, дорожных и прочих работ (для женщин);
  • тяжелые условия труда в текстильной промышленности (для женщин);
  • некоторые работники локомотивных бригад, железнодорожного транспорта и метрополитена, а также водители грузового транспорта в шахтах, на разрезах, в рудниках и рудных карьерах;
  • работники, занятые в экспедициях на геолого-разведочных, геофизических, изыскательных, лесоустроительных и прочих работах;
  • прочие профессии, связанные с тяжелыми условиями труда (на основании ст. 30 Закона № 400-ФЗ).

Дополнительные тарифные ставки при спецоценке

Указанные ниже тарифы используются только в том случае, если организация или ИП выплачивает зарплату работникам, которые трудятся в тяжелых и вредных условиях труда, и при этом на предприятии была проведена специальная оценка условий труда. При этой оценке устанавливаются особые классы и подклассы вредности, на основании которых применяются соответствующие тарифные ставки для страховых взносов на пенсионное обеспечение работников.

Кроме того, особые дополнительные тарифы применяются к членам экипажей гражданских воздушных судов и к отдельным категориям работников угольной промышленности (на основании ст. 429 НК РФ).
Класс вредности условий труда  

Подкласс вредности

Величина дополнительного тарифа на обязательное пенсионное страхование
Опасный 4 8%
Вредный 3.4 7%
3.3 6%
3.2 4%
3.1 2%
Допустимый 2 0%
Оптимальный 1 0%

Тарифные ставки страховых взносов от несчастных случаев

Величина тарифов, связанных со страхованием от профессионального травматизма или профессиональных заболеваний, составляет от 0,2% до 8,5%. Размер этого тарифа зависит от класса профессионального риска, присвоенного деятельности, которую ведет юридическое лицо или ИП. Для подтверждения этого класса следует до 15 апреля 2019 года подать в местное отделение Фонда социального страхования:

  • справку-подтверждение об основной деятельности предприятия;
  • заявление о подтверждение основного вида деятельности.

Особенностью взносов от несчастных случаев является тот факт, что по ним не установлена предельная база, то есть они выплачиваются со всех доходов, полученных работником в рамках трудового или гражданско-правового договора. При этом отчисления на травматизм в отношении работников, трудящихся по гражданско-правовому договору, будут производиться только в том случае, если об этом будет напрямую указано в договоре.

Всего существует 32 класса профессионального риска, связанного с основной деятельностью организации. При минимальном классе (первом) размер страхового тарифа равен 0,2%, при втором — 0,3%. И так далее до максимального 32 класса с тарифом 8,5%.

(Пока оценок нет)
Загрузка...

Комментарии

Присоединитесь к обсуждению

Ваш e-mail не будет опубликован.